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     中國稅務訴訟律師網 > 行政案件 > 行政復議

    上海市國家稅務局上海市地方稅務局公告2017年第5號 上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于發布《上海市稅務行政復議和解調解實施辦法》的公告

    信息來源:稅屋網  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-10 16:27:21  

    上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于發布《上海市稅務行政復議和解調解實施辦法》的公告

    上海市國家稅務局上海市地方稅務局公告2017年第5號        2017-11-21

      為進一步規范本市稅務行政復議和解、調解程序,解決稅務爭議,保護公民、法人和其他組織的合法權益,監督稅務機關依法實施稅務行政復議和解、調解,上海市國家稅務局、上海市地方稅務局決定發布《上海市稅務行政復議和解調解實施辦法》,自發布之日起施行。

      特此公告。

      附件:

      《上海市稅務行政復議和解調解實施辦法》

      上海市國家稅務局

      上海市地方稅務局

      2017年11月21日

      附件

    上海市稅務行政復議和解調解實施辦法

      第一章 總則

      第一條(目的和依據)

      為切實保護納稅人合法權益,進一步提高行政復議工作的效率,妥善解決稅務行政爭議,根據《中華人民共和國行政復議法實施條例》、《稅務行政復議規則》(國家稅務總局令第39號)以及《國家稅務總局關于全面加強稅務行政復議工作的意見》(國稅發[2007]28號),制定本辦法。

      第二條(適用范圍)

      本市各級稅務機關在辦理行政復議案件過程中開展的和解、調解工作適用本辦法。

      第三條(定義)

      本辦法所稱行政復議和解,是指在行政復議機關作出行政復議決定前,公民、法人或者其他組織(以下簡稱“申請人”)與稅務機關(以下簡稱“被申請人”)就復議申請中有關具體行政行為自行協商,自愿達成和解,從而消除爭議的處理程序。

      本辦法所稱行政復議調解,是指行政復議機關在審理行政復議案件過程中,為有效化解行政爭議,積極進行協調,引導爭議各方交流溝通,平衡利益,并就復議申請中有關爭議達成調解協議,從而消除爭議的處理程序。

      第四條(建立和解、調解機制)

      各級稅務機關在辦理行政復議案件過程中,應當積極建立健全行政復議裁決與和解、調解相結合的工作機制。

      第五條 (和解、調解工作實施部門)

      市局、各區稅務分局、各直屬分局負責法制工作的部門負責稅務行政復議和解的管理、指導以及稅務行政復議調解的相關工作。相關業務部門應積極配合,并予以具體業務指導,必要時,應指派本部門人員全程參與。

      第六條 (基本原則)

      行政復議的和解、調解應遵循下列原則:

      (一)合法合理原則。行政復議的和解、調解應當符合法律、法規、規章的強制性規定,不得損害國家利益、社會公共利益和他人的合法權益。行政復議的和解、調解行為應當適當。

      (二)自愿平等原則。行政復議的和解、調解應當充分尊重爭議各方的意愿,不得強迫爭議各方接受和解、調解方案或條件;在和解、調解過程中,爭議各方應平等協商,真誠交換意見。

      (三)公正公平原則。行政復議的和解、調解應當做到客觀、公正、公平。

      (四)及時便民原則。行政復議的和解、調解應當遵循及時、便民的原則,為雙方當事人,尤其是申請人,創造良好的條件。

      (五)誠實守信原則。對行政復議的和解、調解的結果,爭議各方應當誠實守信、自覺履行。

      第七條(和解、調解的范圍)

      有下列情形之一的行政復議案件,可以適用和解、調解:

      (一)被申請人行使自由裁量權作出的具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;

      (二)行政賠償或者行政補償;

      (三)涉稅檢舉獎勵;

      (四)上位法不明確,稅務機關主要依據政策調整作出決定的案件;

      (五)依法可以和解、調解的其他行政復議案件。

      對于明顯違法的具體行政行為,除稅務機關及時進行自我糾正外,行政復議機關只能裁決,不能作和解、調解處理。

      第二章 稅務行政復議和解

      第八條 (和解的提出)

      申請人或被申請人在行政復議機關作出復議決定前,對符合本辦法第七條規定的行政復議案件,均可提出和解要求。申請人和被申請人達成和解意向后,應及時通知行政復議機關。

      行政復議機關對符合本辦法第七條規定的行政復議案件,可以主動向申請人和被申請人制發《稅務行政復議和解建議書》,征詢和解意向。申請人和被申請人應當自收到《稅務行政復議和解建議書》之日起三日內將和解意向書面或口頭通知行政復議機關。口頭表達和解意向的,行政復議機關應當記錄在案,并經當事人簽字確認。在規定期限內,申請人和被申請人未作回復的,不影響行政復議機關繼續審理案件。

      第九條(和解案件的當事人)

      和解案件的當事人為申請人、作出具體行政行為的本市各級稅務機關。

      作出具體行政行為的稅務機關負責人應當參與和解談判。

      第十條 (和解協議)

      申請人和被申請人達成和解的,雙方應簽訂《稅務行政復議和解協議》。和解協議應當載明行政復議請求、案件基本情況和達成和解的結果,并且由申請人和被申請人簽字或者蓋章。

      和解協議的內容不損害國家利益、社會公共利益和他人合法權益的,行政復議機關應當準許,和解協議生效。

      第十一條 (和解后復議的終止)

      和解協議生效后,行政復議機關依法制作并送達《稅務行政復議終止決定書》,行政復議終止。

      第十二條 (和解后的復議再申請)

      達成和解協議,行政復議依法終止后,申請人以同一事實和理由再次申請行政復議的,行政復議機關不予受理。但是,申請人提出證據證明和解協議違反本辦法第六條規定的除外。

      第三章 稅務行政復議調解

      第十三條 (調解的提出)

      申請人或者被申請人在復議決定作出前,對符合本辦法第七條規定的行政復議案件,可以向行政復議機關書面或口頭提出調解申請。口頭提出申請的,行政復議機關應當記錄在案,并經當事人簽字確認。

      行政復議機關對符合本辦法第七條規定的行政復議案件,可以主動向申請人和被申請人制發《稅務行政復議調解建議書》,征詢調解意向。申請人和被申請人應當自收到《稅務行政復議調解建議書》之日起三日內將調解意向書面或口頭通知行政復議機關。口頭表達調解意向的,行政復議機關應當記錄在案,并經當事人簽字確認。在規定期限內,申請人和被申請人未作回復的,不影響行政復議機關繼續審理案件。

      第十四條(復議中的調解)

      申請人和被申請人均有調解意向的,行政復議機關應當進行調解。調解過程中,可以由行政復議機關提出調解方案供雙方當事人協商參考,也可以由當事人提出調解方案。

      對于較為復雜或者對社會有較大影響的行政復議案件的調解,可以采用詢問、聽證等形式進行,也可以邀請專家參加。

      第十五條 (調解人員的參加與代理)

      行政復議調解由行政復議機關指定的案件承辦人員主持。

      被申請人應當委派主要負責人或授權代理人及其經辦人員參加調解。調解案件較為復雜的,被申請人相關業務部門也應派員參加。

      申請人為自然人的,由本人或其委托代理人參加調解;申請人為法人或者其他組織的,由其法定代表人、負責人或者委托代理人參加調解。

      第十六條 (申請回避)

      申請人或者被申請人認為調解主持人與本案有直接利害關系的,可以申請回避。回避申請,應當在調解協議達成前向行政復議機關書面提出,并說明理由。

      調解主持人的回避,由行政復議機構負責人決定;行政復議機構負責人的回避,由行政復議機關法定代表人決定。

      第十七條 (調解的程序)

      行政復議機關主持調解應當按照下列程序進行:

      (一)征求申請人和被申請人是否同意進行調解,取得一致同意后,方可舉行調解;

      (二)聽取申請人和被申請人的陳述意見;

      (三)提出調解方案;

      (四)充分溝通協調,達成調解協議。

      第十八條 (調解的終止)

      有下列情況之一的,復議調解應當終止:

      (一)申請人或被申請人在調解確定的時間內無正當理由拒不到場的;

      (二)申請人或被申請人在調解過程中要求終止調解的;

      (三)行政復議機關認為需要終止調解的其他情形。

     第十九條 (行政復議調解書的制作)

      經行政復議機關調解,申請人和被申請人達成調解協議的,由行政復議機關制作《稅務行政復議調解書》。

      《稅務行政復議調解書》應當載明下列內容:

      (一)申請人與被申請人的名稱、法定代表人姓名、職務等基本情況;

      (二)申請人申請行政復議的請求、事實、理由;

      (三)查明認定的事實和證據;

      (四)調解結果;

      (五)其他需要約定或說明的事項;

      (六)簽名、蓋章及日期。

      《稅務行政復議調解書》經雙方當事人簽字或者蓋章確認,并加蓋行政復議機關印章后,即具有法律效力。

      第二十條 (調解后復議的終止)

      《稅務行政復議調解書》生效后,行政復議機關應當及時制作《行政復議終止決定書》,行政復議終止。

      第四章 稅務行政復議和解、調解的其他相關問題

      第二十一條 (和解、調解的期限)

      行政復議的和解、調解應當在法定的行政復議審理期限內進行。行政復議當事人在法定期限內無法達成和解、調解協議的,行政復議機關應當依法作出行政復議決定。

      第二十二條 (和解、調解不成的處理)

      和解、調解未達成協議或者《稅務行政復議調解書》生效前一方當事人反悔的,行政復議機關應當按規定及時作出行政復議決定。

      行政復議機關作出行政復議決定時,不得將在調解、和解過程中申請人為達成協議所作出的認可或者承諾作為對其不利的證據進行采信。

      第二十三條 (和解、調解協議的轉化禁止)

      當事人要求按照和解、調解協議內容制作《稅務行政復議決定書》的,行政復議機關不予支持。

      第二十四條 (和解、調解協議的執行)

      和解、調解協議具有法律效力,雙方應按協議執行。涉及原案件的相關文書不需調整。

      被申請人應當根據生效后的協議,按規定的程序及時履行相關事項,退還多征(繳)的稅款(包括滯納金、罰款),依法予以行政賠償,行政補償或者涉稅檢舉獎勵。

      第二十五條 (和解、調解協議執行完畢后的處理)

      和解協議、調解筆錄、調解協議及履行情況等材料,行政復議機構應當裝訂歸檔。

      被申請人應當作好和解、調解案件與原具體行政行為案件的案卷銜接。

      第五章 附則

      第二十六條 (檢查、指導、監督、管理)

      上級稅務機關應當加強對下一級稅務機關稅務行政復議和解與調解工作的檢查、指導、監督和管理。

      第二十七條 (行政復議建議書和意見書)

      行政復議機關在案件和解與調解過程中,發現行政機關在行政管理或者行政執法過程中存在問題的,應當及時向有關部門制作行政復議建議書或意見書。

      第二十八條 (期限的界定)

      本辦法所稱“三日”、“五日”指工作日,不包含法定節假日。

      第二十九條 (文件解釋)

      本辦法由上海市國家稅務局、上海市地方稅務局負責解釋。

      第三十條 (生效日期)

      本辦法自發布之日起施行。《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于發布<上海市稅務行政復議和解調解實施辦法>的公告》(上海市國家稅務局公告2014年第3號)、《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于修訂<上海市稅務行政復議和解調解實施辦法>的公告》(上海市國家稅務局公告2015年第6號)同時廢止。

    關于《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于發布<上海市稅務行政復議和解調解實施辦法>的公告》的解讀

      為了更好地保護本市稅務行政復議申請人的合法權益,促進行政復議案件案結事了,上海市國家稅務局、上海市地方稅務局決定對《上海市稅務行政復議和解調解實施辦法》(以下簡稱《辦法》)進行修訂并重新發布。現將《公告》有關內容解讀如下:

      一、稅務行政復議和解、調解的定義

      稅務行政復議和解,是指在行政復議機關作出行政復議決定前,公民、法人或者其他組織(以下簡稱“申請人”)與稅務機關(以下簡稱“被申請人”)就復議申請中有關具體行政行為自行協商,自愿達成和解,從而消除爭議的處理程序。和解案件的當事人為申請人、作出具體行政行為的本市各級稅務機關。

      稅務行政復議調解,是指行政復議機關在審理行政復議案件過程中,為有效化解行政爭議,積極進行協調,引導爭議各方交流溝通,平衡利益,并就復議申請中有關爭議達成調解協議,從而消除爭議的處理程序。

      二、稅務行政復議和解、調解的具體實施部門

      各級稅務機關負責法制工作的部門負責稅務行政復議和解的管理、指導以及稅務行政復議調解的相關工作。

      相關業務部門應積極配合,并予以具體業務指導,必要時,應指派本部門人員全程參與。

      三、稅務行政復議和解、調解的適用范圍

      有下列情形之一的行政復議案件,可以適用和解、調解:

      (一)被申請人行使自由裁量權作出的具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等;

      (二)行政賠償或者行政補償;

      (三)涉稅舉報獎勵;

      (四)上位法不明確,稅務機關主要依據政策調整作出決定的案件;

      (五)依法可以和解、調解的其他行政復議案件。

      對于明顯違法的具體行政行為,除稅務機關及時進行自我糾正外,行政復議機關只能裁決,不能做和解、調解處理。

      四、稅務行政復議和解的當事方和提出時間

      和解案件的當事方為申請人、作出具體行政行為的本市各級稅務機關。

      在行政復議機關作出復議決定前,申請人或被申請人均可提出和解要求。申請人和被申請人應及時將和解意向通知行政復議機關。

      五、《稅務行政復議和解協議》的簽訂

      申請人和被申請人達成和解的,雙方應簽訂《稅務行政復議和解協議》,并由申請人和被申請人簽字或者蓋章。

      和解協議的內容不損害國家利益、社會公共利益和他人合法權益的,復議機關應當準許,和解協議生效。

      和解協議生效后,行政復議機關依法制作并送達《稅務行政復議終止決定書》,行政復議終止。

      六、稅務行政復議和解后的復議再申請

      達成和解協議,行政復議依法終止后,申請人以同一事實和理由再次申請行政復議的,行政復議機關不予受理。但是,申請人提出證據證明和解協議違反和解基本原則的除外。

      七、稅務行政復議調解的提出時間

      在復議決定作出前,申請人或者被申請人可以向復議機關書面或口頭提出調解申請。

      復議機關可以主動向申請人和被申請人制發《稅務行政復議調解建議書》,征詢調解意向。

      八、《稅務行政復議調解書》的制作

      經行政復議機關調解,申請人和被申請人達成調解協議的,由行政復議機關制作《稅務行政復議調解書》。

      《稅務行政復議調解書》經雙方當事人簽字或者蓋章確認,并加蓋復議機關印章后,即具有法律效力。

      九、稅務行政復議和解、調解不成的處理

      和解、調解未達成協議或者《行政復議調解書》生效前一方當事人反悔的,行政復議機關應當按規定及時作出行政復議決定。行政復議機關作出行政復議決定時,不得將在調解、和解過程中申請人為達成協議所作出的認可或者承諾作為對其不利的證據進行采信。

     



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