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    跳過稅控系統,機外自制清單 一藥企“翻墻”逃稅1800萬元

    信息來源:中國稅務報  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-02 10:34:04  

    審計部門移交的信息,使W藥業公司進入檢查人員視線。殘缺不全的賬簿、消失不見的企業負責人……克服查案過程中的種種困難,通過詳查企業資金流、貨物流,檢查人員最終獲得了W公司虛假交易、虛開發票偷逃稅款的證據。

    近期,山西省國稅局聯合公安機關查處一起醫藥企業通過虛開發票方式虛抵增值稅、虛列成本偷逃稅款案件。根據涉案企業——W藥業有限公司違法事實,稅務機關依法對其作出補繳虛抵增值稅款782萬元,補繳企業所得稅1091萬元,并處1倍罰款的處理決定。

    案件移交司法機關審理后,日前太原市中級人民法院一審判處W藥業公司法定代表人有期徒刑13年,其他4名涉案人員也分別受到了法律懲處。

    賬簿檢查受阻,賬戶核查突破

    2014年末,山西省國稅局接到了審計部門移交的案件線索:W藥業公司涉嫌虛開增值稅專用發票隱匿收入。由于涉案金額較大,該案山西省國稅局高度重視。鑒于案情復雜,山西省國稅局迅速聯絡公安機關,成立了稅警專案小組,對案情進行分析研究,并確定由山西省國稅局、太原市國稅局稽查局聯合查辦該案。

    檢查人員了解到,審計部門移交線索中涉及的W藥業公司,成立于2009年,2011年被認定為一般納稅人,主要從事中西藥制劑和醫療器械銷售業務。該企業已于2013年12月注銷。由于已注銷,該企業注冊地址人去樓空,檢查人員也無法聯系到企業法定代表人。

    案件查辦之初,檢查人員手中只有審計部門移交的不完整的企業會計憑證69本、賬簿3本,以及部分企業購銷協議和電子數據。雖然賬簿資料不全,但檢查人員仍對其進行了仔細核驗。從移交的W藥業公司部門賬簿信息上看,該企業的交易似乎沒有問題。檢查人員決定轉換思路,從檢查企業資金流入手,進一步尋找線索。

    在公安機關的協助下,檢查人員順利調閱了W公司對公賬戶、企業法定代表人、財務負責人和出納等人員的銀行賬戶信息。經過逐筆核查,認真分析每一筆資金進出時間、交易方信息,以及對應期間增值稅專用發票信息。很快,福建省B企業、C企業進入檢查人員視野。檢查人員發現,2012年~2013年,B企業、C企業與W藥業公司之間資金往來頻繁,企業法定代表人等相關人員個人銀行卡上也經常出現百萬元以上大額資金流動,疑點突出。

    為進一步核實企業資金流,檢查人員遠赴福建外調。檢查人員了解到,在W藥業公司注銷不久,福建的B企業和C企業也相繼辦理了注銷登記。在當地國稅機關和公安機關的配合下,專案組調取了B企業、C企業的對公賬戶和企業法定代表人、股東,以及財務負責人等人員的銀行賬戶信息。

    在山西和福建兩地,檢查人員開始同步核查比對W藥業公司與B、C兩家企業的票流和資金流,結果顯示:2012年12月~2013年5月期間,福建B企業向W藥業公司共開具增值稅專用發票380余份,票面金額3800余萬元,W藥業公司向福建B企業對公賬戶支付貨款3800余萬元,但幾乎在支付每一筆貨款的同一天,福建B企業又將類似款項通過股東的個人銀行卡轉入W藥業公司法定代表人個人銀行卡中。

    同一時期,福建C企業向W藥業公司開具增值稅發票20余份,票面金額1400余萬元,W藥業公司向C企業支付貨款1400余萬元。但貨款支付后不久,C企業就以同樣的方式,將相關款項轉回W公司法定代表人個人賬戶中。檢查人員隨后從工商部門獲得的信息資料顯示,B企業、C企業的實際控股人為同一人。

    虛假交易逃稅,法律制裁難逃

    取得W藥業公司與B企業、C企業的交易資金證據后。檢查人員對照企業購銷協議,從銷貨清單入手,對W藥業公司與B、C兩企業貨物交易情況進行逐筆核查。

    核查發現,雙方企業均未使用防偽稅控系統打印銷貨清單,而是使用了機外自制清單——這意味著稅務機關無法通過稅控系統監控企業業務量和開票信息。檢查人員遂對企業自制清單進行了清查,發現每份業務清單上購銷雙方的金額、稅額和票號完全一致,但產品品名、數量卻完全不符。W藥業公司虛構業務嫌疑巨大。

    此時,負責協查工作的福建公安機關傳來消息,B企業法定代表人已歸案。不久,W藥業公司實際控制人迫于壓力,也在“消失”近一年時間后主動到公安機關自首。經過公安機關訊問,W藥業公司實際控制人與B企業負責人承認了虛開增值稅發票、虛構產品購銷業務和虛列成本的違法行為。

    專案組在取得涉案企業人員的口供證據后,對前期企業銀行資金流水核查取得的證據、企業銷貨清單,以及企業開具的每一張增值稅專用發票再次進行了核對,以進一步完善證據鏈,確認企業接受虛開增值稅專用發票的份數、金額,以及企業偷逃的所得稅稅額。

    經查,W藥業公司通過虛構資金流、制作虛假交易清單、虛構交易活動等方式,從福建B企業、C企業處取得虛開增值稅發票,并按票面金額7%~8%的比例向兩家企業支付開票手續費,以此達到虛抵稅款、虛增購貨成本,偷逃企業所得稅的目的。

    針對W藥業公司違法行為,山西省國稅局依法對其作出補繳增值稅782萬元,補繳企業所得稅1091萬元,并處1倍罰款的處理決定。隨著司法機關的宣判,涉案違法人員受到了法律的懲罰。

    查辦一起稅案 規范一個行業

    點評人:山西省國稅局副局長范扎根

    這是一起典型的醫藥企業通過虛開增值稅專用發票、虛構交易,虛列成本方式偷逃稅款案件。檢查人員面對疑點企業注銷、賬簿資料不全等困難,以審計部門移交的資料為線索,鍥而不舍,在公安機關的協助下對企業交易清單、資金流、貨流等逐一細查,最終使案情水落石出。

    回顧整個案件查辦過程,稅務、公安、審計三方攜手配合,及時傳遞涉案信息,充分發揮各方技術、資源優勢,對案件的突破起到了至關重要的作用。本案對于稅務機關來說,案件查辦中最直接的第一手證據是購銷雙方均未使用防偽稅控系統打印銷貨清單,并且涉案企業的自制清單與實際交易情況不符,但僅憑這些證據不足以定案。

    雖然稅收征管法規定,經過批準,稅務機關可以查詢涉案人員的賬戶信息,但是實際辦案過程中,由于種種原因,稅務機關常常無法直接獲取和掌握涉案人員的銀行賬戶、個人信息等私密信息,甚至有時無法及時知曉涉案人員行蹤,這些都在一定程度上影響了涉稅違法案件的查辦效率。稅務機關通過加強與公安、工商、審計等部門合作,加大信息共享與交流力度,不僅可有的放矢提高案件查辦效能,而且識別涉稅違法活動的觸角會更多、更靈敏。

    本案司法部門宣判后,在山西省醫藥行業中產生了很大影響,

    醫藥行業涉稅違法行為得到了遏制,醫藥企業的整體稅負率明顯上升。



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