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    【資本市場】行政和解金之二:各方當事人的稅務處理

    信息來源:賴紹松資深稅務律師網  文章編輯:majiali  發布時間:2021-05-08 19:09:18  

    行政和解金管理辦法出臺后,如何進行稅務處理,一直沒有明確。

    2016年9月,財政部、國家稅務總局聯合頒布了財稅(2016)100號文件,明確了行政和解金各方當事人的稅務處理。

    首先來看下行政相對人的稅務處理。

    行政相對人繳納行政和解金,是因為違法。因此,行政相對人交納的行政和解金,不得在所得稅稅前扣除。

    再來看下投保基金公司的稅務處理。

    行政和解金對于投保基金公司而言,屬于代收備付性質,不屬于投保基金公司的收入,不征收企業所得稅。投保基金公司取得行政和解金時應使用財政票據。

    所謂代收備付,是因為行政和解金在補償適格投資者后仍有剩余的,不會返還給行政相對人,而是要上繳國庫。

    對于企業投資者從投保基金公司取得的行政和解金,屬于其他收入,應計入企業當期收入,依法征收企業所得稅。

    對于個人投資者從投保基金公司取得的行政和解金,暫免征收個人所得稅


    政策原文

    財政部 國家稅務總局

    關于行政和解金有關稅收政策問題的通知

    財稅〔2016〕100號

    各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產兵團財務局:

    根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定,現就證券期貨領域有關行政和解金稅收政策問題明確如下:

    一、行政相對人交納的行政和解金,不得在所得稅稅前扣除。

    二、中國證券投資者保護基金公司(簡稱投保基金公司)代收備付的行政和解金不屬于投保基金公司的收入,不征收企業所得稅。投保基金公司取得行政和解金時應使用財政票據。

    三、對企業投資者從投保基金公司取得的行政和解金,應計入企業當期收入,依法征收企業所得稅;對個人投資者從投保基金公司取得的行政和解金,暫免征收個人所得稅。

    四、本通知自2016年1月1日起執行。

    財政部 國家稅務總局

    2016年9月18日


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