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     中國稅務訴訟律師網 > 增值稅案 > 發票偽造

    涉案1.6億!“天衣無縫”的賬目依然難逃法網

    信息來源:中國稅務報  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-08 14:30:59  

    雖然偽造的賬目很“完美”,但“做賊心虛”,面對稅警的縝密調查,JY鋼材貿易公司的下游“生意伙伴”紛紛投案自首。迎接JY鋼材貿易公司法定代表人李某和“生意伙伴”們的,將是法律的審判。

      近期,湖南省桂東縣國稅局聯手公安機關破獲一起虛開增值稅專用發票案件。犯罪嫌疑人李某設立JY鋼材貿易公司,伙同中間人劉某,在沒有真實貨物交易的情況下,向下游重慶、東莞、深圳、廣州4地市91家企業虛開增值稅專用發票1271份,涉案金額1.6億元。

      目前,案件已移交司法機關審理,主要犯罪嫌疑人李某、劉某及下游17家企業的涉案人員均已被司法機關提起公訴。

      1、異常:開票金額巨大企業稅負畸低

      不久前,桂東縣國稅局稅務人員對轄區內稅源企業進行日常風險排查時,發現JY鋼材貿易公司2014年11月~2015年12月一年時間內,共對外開具品名為線材、螺紋鋼的增值稅專用發票逾1000份,涉及銷售收入1.14多億元,銷項稅額1941萬元。該企業取得進項發票602份,進項稅額1912萬元。雖然銷售金額逾億元,但在此期間僅繳納了增值稅29.8萬元,稅負嚴重偏低,僅為0.31%,遠低于同行業1.67%平均指標。稅務人員立即決定對其展開核查。

      JY公司于2014年9月11日在桂東縣工商局注冊成立,注冊資本100萬元,并于當月在桂東縣國稅局辦理稅務登記,法定代表人為李某,企業主要從事鋼材、五金機電批發和零售業務。

      稅務人員對該公司注冊信息中的辦公地址實地核查,發現JY公司僅租賃1間民房作為辦公場地,并無營業店面,現場也沒有存放大量鋼材、線材的場地。

      稅務人員聯系JY公司負責人李某了解情況,但李某以在外地出差為由,拒不配合核查。企業財務人員則含糊其詞,稱只根據李某要求做賬,企業具體經營事項由李某一手操辦,對具體業務并不了解。稅務人員在企業辦公地附近走訪了解到,該公司會計、出納等人員均非本地人,企業辦公室也經常閉門落鎖,處于無人值守狀態。

      銷售額巨大,企業稅負畸低,經營場所情況與其經營性質和項目不匹配。此外,桂東縣地處山區,交通不便,既不是鋼材和建材集散地,當地鋼材價格在市場中也無特別優勢,在此情況下,下游廣東、深圳企業遠距離赴湘采購鋼材,有悖經營常規。稅源核查人員認為,該企業存在虛開嫌疑。該局稽查部門立即抽調人員成立專案組,對該企業立案調查。

      2、核查:經營資料作假資金流向異常

      專案組再次梳理掌握的企業情況和數據,經過分析確定了下一步調查方向和計劃:一是聯系企業人員調取JY公司賬簿、票據等經營資料實施查驗;二是依托征管信息系統分析企業開票信息,選取交易額較大的下游企業開展重點調查;三是綜合交易數據,對JY公司資金流實施核查,從中尋找線索和證據。

      稽查人員調取JY公司賬簿和相關經營票證查驗后,發現該企業每筆交易記錄都較完整,有對應的出庫單、入庫單、銀行對賬單,且每筆業務均有購銷合同和相關貨物運輸票據,表面上看賬目很“完美”。

      但稽查小組經過仔細推敲,還是從中發現了問題。JY公司經營資料顯示,其貨物主要銷往重慶、東莞、深圳、廣州等4地企業。2014年9月~2016年4月,JY公司共對外銷售鋼材6.9萬多噸,支付運費316.5萬多元,運輸成本約為45元/噸。但稽查人員從當地物流公司調查了解到,鋼材類貨物運往廣東等地,平均運費為200元/噸~240元/噸。JY公司銷售貨物數量與其運輸成本配比嚴重失衡,運輸成本遠低于市場價格。核查結果證明,JY公司賬目經營信息造假,檢查人員隨即對企業賬目資料進行了復印取證。

      為進一步證實稽查人員判斷,收集更多證據確認JY公司與下游交易虛假,稽查小組依法調取JY公司銀行賬戶流水單。通過逐筆核對資金流向,發現2014年11月~2016年4月期間,JY公司賬戶資金轉入公司法定代表人李某個人賬戶157次,金額累計8831萬元。在金融機構的協作下,檢查人員對李某個人銀行賬戶實施調查,發現其個人賬戶在資金轉入后,隨即迅速轉出,操作十分頻繁,資金主要匯向開戶在廣州、深圳、東莞等地的個人銀行賬號——這一走向與JY公司貨物主要銷售地一致。并且在這些資金往來中,李某與開戶地在廣東東莞市的一個名為劉某的個人賬戶資金往來次數最多,金額也最大。

      為核實涉案企業資金流動情況,稽查小組決定趕赴JY公司下游企業所在地廣東省實施外調。在當地有關部門配合下,稽查人員對JY公司下游受票金額最大的17家購貨企業的人員和資金流實施調查。經查,與JY公司法定代表人李某個人賬戶有頻繁資金往來的廣東個人賬戶中,有5個賬戶的開戶人是其主要下游受票企業的法定代表人、財務人員或管理人員。其他12家受票企業貨款支付后不久,JY公司便將資金轉入李某賬戶,經由東莞劉某賬戶,最終均轉回了12家企業相關人員個人賬戶。這些資金除形成明顯回流外,另外一個特征是所有發生金額均按比例略少于最初的貨款。

      鑒于案情重大,桂東縣國稅局與公安機關取得聯系,并與公安機關成立聯合專案組,對涉案企業違法情況實施進一步調查。

      3、結案:下游企業自首違法行為見光

      根據前期稅務機關調查取證情況,聯合專案組依法查封JY公司經營場所及辦公設施,凍結了企業銀行賬戶,并對JY公司負責人李某進行了詢問。在詢問過程中,面對辦案人員展示的證據,李某百般狡辯,矢口否認企業存在虛假交易和虛開發票違法行為。

    針對JY公司下游受票企業以模具廠、機械制造為主,主要集中在廣州、深圳、東莞等地的情況,為進一步完善證據鏈,用鐵證證實李某違法行為,聯合專案組派員對JY公司下游位于東莞、廣州、深圳受票量和金額均較大的17家企業實施外調。

      在當地稅務機關配合下,專案組調取了17家企業賬簿、票證單據,并對企業經營場所開展實地核查,結合JY公司開具的相關票據,逐一核實下游企業購銷情況,詢問企業生產和采購相關人員業務細節。經調查確認,下游17家受票企業與JY公司均無實際業務往來,雙方購銷業務為虛假交易,辦案人員逐一對下游涉案企業的賬簿資料,以及人員談話進行了復印及攝錄取證。

      聯合專案組在外省調查期間,東莞市南城某模具廠法定代表人肖某迫于壓力,到公安機關投案自首,如實供述了他在中間人劉某的介紹下,于2014年12月~2016年2月期間,在無真實貨物購銷的情況下,與JY公司偽造購銷合同,通過支付發票票面數額6.5%開票費的方式,接受JY公司虛開發票115份,金額共1400余萬元的違法事實。得知肖某投案的消息后,其余16家下游涉案企業的相關人員隨后也陸續向公安機關投案自首。

      聽聞自己“牽線”的“客戶”均向公安機關投案的消息后,迫于壓力,劉某主動向公安機關投案。隨后,劉某供述了其于2014年11月~2016年4月,先后介紹廣州、深圳、東莞等地多家企業,在無真實貨物交易的情況下,向JY公司購買增值稅專用發票的違法事實。

      面對辦案人員出示的資金流、業務流證據和劉某等人的言證,具有高級會計師職稱、對自己公司賬目自信滿滿的JY公司法定代表人李某心理防線坍塌,承認了企業對外虛開發票的違法事實。經查,李某從上游企業購入鋼材等物資后出售給建筑工程隊等不需要開具發票的用戶,手中積留了大量進項發票,為少繳稅款,同時掙“快錢”,李某動起了虛開發票的歪腦筋。李某直接經手和伙同劉某,通過按比例收取開票費的方式,為下游重慶、東莞、深圳、廣州4地市91家企業虛開增值稅專用發票1271份,涉案金額1.6億元。

      目前,案件已移交司法機關審理,對JY公司和17家下游涉案企業及相關人員的起訴審理程序已經啟動。

    稅案評析:打鐵還需自身硬

    桂東縣國稅局局長李逍鴻

      本案是一起比較典型的虛構銷售業務對外虛開增值稅發票違法犯罪案件。涉案企業利用營改增前建筑施工單位購買原材料不要增值稅發票之機,利用手中的大量留抵發票,對外大肆虛開,非法牟利,嚴重擾亂經濟稅收秩序。

      涉案企業的負責人具有高級會計師職稱,具有較強的賬務處理能力,其自以為通過偽造物流單據和資金賬證資料,“設計”出的“購銷業務”天衣無縫,但辦案人員緊扣企業資金流向這一主線,結合企業銷售數據,通過分析篩查涉案企業及人員銀行賬戶往來信息,結合下游企業外調取證,最終鎖定了涉案企業資金回流造假,偽裝貨物購銷的違法證據。

      從各地案發情況看,目前虛開增值稅專用發票違法活動,已呈現出從沿海向內地轉移、從經濟發達地區向內陸及邊遠經濟欠發達地區轉移的特點,必須引起各地稅務機關的高度警惕。

      為此,中西部及邊遠經濟欠發達地區稅務機關,應以案為鑒,參考、借鑒和學習沿海經濟發達地區打防虛開的有益經驗。在日常工作中,應利用金稅三期電子底賬系統、征管數據分析軟件等信息化工具,對貿易等虛開違法多發行業實施分類管理,強化企業銷項和進項數據分析,對于建材、商貿等重點行業和企業,稅務機關應加強貨物進銷數量與物流成本邏輯關系是否匹配,以及企業資金存量變化與進貨、銷貨信息之間是否異常的關聯分析,定期結合行業參數開展企業經營指標和數據比對,關注企業異常經營行為,強化日常監管,以有效遏制和防范類似虛開虛抵違法犯罪行為的發生。

      當前,虛開虛抵違法案件呈現出專業化、團伙化和信息化等違法特征,違法人員的犯罪手法呈現出更強的隱蔽性和偽裝性。這對稅務人員監管工作和業務素質提出了更高的要求。稅務人員不僅要精通稅收業務,也要熟悉掌握會計、金融等領域的專業知識,并且了解當地主要稅源行業、市場運行水平和產銷狀態,唯有如此,才能在日常工作中快速、有效地識別虛開疑點企業,實現對虛開虛抵違法行為精準打擊、有效防范。

     



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