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    持有偽造的發票罪分析

    信息來源:稅法專家網  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-08 13:08:32  

    2011年2月25日《刑法修正案(八)》第35條規定:“明知是偽造的發票而持有,數量較大的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;數量巨大的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。 單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規定處罰。”

    《刑法修正案(八)》將非法持有的偽造發票入罪,是為了嚴密法網,懲治打擊發票犯罪。對于那些有販賣意圖、沒有進行假發票交易、不能以非法制造發票罪、出售非法制造的發票罪等其他犯罪定罪處罰的行為人,只要其明知是偽造的發票而持有,且數量較大,就可以以持有偽造的發票罪定罪處罰。

    非法持有偽造的普通發票罪的構成要件是:

    本罪侵犯的客體是國家對發票的管理制度,犯罪對象是各類發票,包括普通發票、增值稅專用發票和專業發票。增值稅專用發票是專用于納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目的一種發票。專用發票既具有普通發票所具有的內涵,同時還具有比普通發票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證,而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明,是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證,對增值稅的計算起著關鍵性作用。依照國家法律和有關規定,發票應當嚴格依法管理,嚴禁虛開、偽造和出售。非法持有偽造的發票,就可能使偽造的發票在社會上得以使用,從而危害社會經濟秩序。為了從源頭上堵住偽造的發票造成危害,不僅嚴禁偽造發票,還嚴禁非法持有偽造的發票,防止非法持有者利用偽造的發票進行其他違法犯罪活動。

    客觀方面表現為非法持有偽造的發票數量較大的行為。犯罪對象是偽造的各種發票。“偽造的發票”是指仿照發票的內容、專用紙、熒光油墨、形狀、圖案、色彩等,使用印制、復印、描繪等手段制造的假發票。從司法實踐的情況來看,“偽造發票”主要是非法印制。“非法”是指違反法律、法規和國家的有關規定。“持有”是指對偽造的發票實際占有、攜有、藏有或者其他方式持有偽造的發票的行為。非法持有發票必須達到數量較大的才構成本罪。

    犯罪主體是一般主體,自然人和單位都可以構成本罪。

    主觀方面由故意構成,即明知是偽造的發票而非法持有。過失不構成本罪。

    認定非法持有偽造的發票罪應當注意的問題。第一,劃清罪與非罪的界限。一是本罪是故意犯罪。如果行為人不知道是偽造的發票,而且根據具體情況也不能知道是偽造的發票而持有的不構成本罪;二是必須達到數量較大的程度才構成本罪。同時也要綜合考慮案件的社會危害性的大小,從犯罪情節等方面加以判斷是否構成犯罪,是否應當追究刑事責任。第二,本罪是“持有型”犯罪。行為人應當說清來源和用途。根據其交代的來源和用途可能構成其他犯罪的,應以構成的其他犯罪處理,如偽造增值稅專用發票罪、非法出售發票罪等。非法持有偽造的發票行為被吸收到其他較重的罪名中,不必再單獨定非法持有偽造的發票罪實行罪數罪并罰。

    根據2011年11月21日《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)的補充規定》第3條規定,“持有偽造的增值稅專用發票五十份以上或者票面額累計在二十萬元以上的“,或者”持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票一百份以上或者票面額累計在四十萬元以上的“,或者具有“持有偽造的前兩項規定以外的其他發票二百份以上或者票面額累計在八十萬元以上的”,應予追訴。



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