• <menu id="mwkke"><tt id="mwkke"></tt></menu>
  • <menu id="mwkke"></menu><nav id="mwkke"><strong id="mwkke"></strong></nav>
    您好!歡迎來到稅務訴訟律師網,我們竭誠為您提供卓越的法律服務!

    13681086635

    400-650-5090

    QQ/微信號

    1056606199

     中國稅務訴訟律師網 > 增值稅案 > 掛靠開票

    建安業個人掛靠,個稅納稅地點到底在哪?

    信息來源:瘋狂稅客  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-08 10:01:21  

    國家稅務總局住房和城鄉建設部財政部關于進一步做好建筑行業營改增試點工作的意見》第(七)條規定:大力營造有序競爭的市場環境。堅決打破區域市場準入壁壘,任何地區和單位不得違法限制或排斥本地區以外的建筑企業參加工程項目投標,嚴禁強制或變相要求外地建筑企業在本地設立分公司或子公司,為建筑企業營造更加開放、公平的市場環境。

      可是,關于各有關部門落實《意見》的配套文件,就真的沒有見過啦。

      就在看到該文之前,就收到一些小伙伴兒反映,項目地政府真的要求他們成立分公司。直到現在,仍有小伙伴兒有這樣的信息反饋。

      項目地政府此舉,無非是要將“稅源留住”,增加當地財政收入,增值稅預繳、附征稅費跟上仍不解渴。特別是《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)出臺后,納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣(市、區)提供建筑服務,不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發),政府的這種愿望就更加強烈。

      企業果真在項目地成立子公司,相關涉稅事項比較清晰。

      那么,設立分公司呢?

      今天談一談掛靠經營建筑安裝業的個人所得稅納稅地點的問題,竟然有那么多人爭論不休!

      其實,這原本就不應是個問題。

      一、掛靠經營 

      《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號):二、建筑企業與發包方簽訂建筑合同后,以內部授權或者三方協議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務,并由第三方直接與發包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票,與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。

      上述規定及解釋,在稅務處理上界定了掛靠經營行為,明確了各種情形的增值稅納稅人義務人。

      二、個人所得稅納稅義務人及征收品目

      自然人掛靠經營的,無論采取何種約定,個人所得稅的納稅人均為掛靠經營的自然人。

      《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發〔1996〕127號印發):第三條承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得,應區別不同情況計征個人所得稅:經營成果歸承包人個人所有的所得,或按照承包合同(協議)規定、將一部分經營成果留歸承包人個人的所得,按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅;以其他分配方式取得的所得,按工資、薪金所得項目征稅。

      從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人,以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的,其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。

      《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:

      (三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

      《國家稅務總局關于個人對企事業單位實行承包經營、承租經營取得所得征稅問題的通知》(國稅發〔1994〕179號

      一、企業實行個人承包、承租經營后,如果工商登記仍為企業的,不管其分配方式如何,均應先按照企業所得稅的有關規定繳納企業所得稅。承包經營、承租經營者按照承包、承租經營合同(協議)規定取得的所得,依照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅,具體為:

      (一)承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權,僅是按合同(協議)規定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得項目征稅,適用5%—45%的九級超額累進稅率。

       (二)承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用后,企業經營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目,適用5%—35%的五級超額累進稅率征稅。

      二、企業實行個人承包、承租經營后,如工商登記改變為個體工商戶的,應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅,不再征收企業所得稅。

      三、企業實行承包經營、承租經營后,不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的,由主管稅務機關核定其應納稅所得額,并依據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定,自行確定征收方式。

      《國家稅務總局關于個人承包承租經營所得征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2000〕395號):你局來文所反映的商業企業在職職工對企業下屬部門實行自籌資金、自主經營、獨立核算、自負盈虧的承包、承租經營方式,雖不是對整個企業的承包、承租經營,但其承包和經營的方式基本與上述規定的承包經營、承租經營相同。為公平稅負,合理負擔,對你局來文所反映的在職職工從事承包、承租經營取得的所得,應比照“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”項目征收個人所得稅。

      據觀察,實踐中,個人掛靠經營的,絕大部分屬于適用“對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目”的情形。

    三、征管規定

      《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發〔1996〕127號):第四條從事建筑安裝業的單位和個人,應依法辦理稅務登記。 

      第五條對未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人,主管稅務機關可以根據其工程規模,責令其繳納一定數額的納稅保證金。在規定的期限內結清稅款后,退還納稅保證金;逾期未結清稅款的,以納稅保證金抵繳應納稅款和滯納金。

      第六條從事建筑安裝業的單位和個人應設置會計賬簿,健全財務制度,準確、完整地進行會計核算。對未設立會計賬簿,或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人,主管稅務機關可根據其工程規模、工程承包合同(協議)價款和工程完工進度等情況,核定其應納稅所得額或應納稅額,據以征稅。具體核定辦法由縣以上(含縣級)稅務機關制定。

      第七條從事建筑安裝業工程作業的單位和個人應按照主管稅務機關的規定,購領、填開和保管建筑安裝業專用發票或許可使用的其他發票。

      第八條建筑安裝業的個人所得稅,由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

      第九條承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務人,應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。

      第十條沒有扣繳義務人的和扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款的,納稅人應自行向主管稅務機關申報納稅。

      《個人所得稅若干具體征管辦法》(粵地稅發〔1998〕103號印發):一、關于對建筑安裝行業從業人員的征稅辦法

      (一)對未設立會計帳薄,或雖設立會計帳薄,但不能完整、準確反映個人收入的建筑安裝單位(包括建筑、安裝、裝修及其他工程作業單位)、個人掛靠建筑安裝單位承接工程或個人承包建安工程取得的收入,地方稅務機關可按工程總額帶征工程承包人(工程責任人)和其他從業人員應納的個人所得稅,帶征率不低于4‰,具體幅度由各市地方稅務局根據承包形式、項目等實際情況確定。

      (二)建筑安裝行業從業人員應納個人所得稅由支付單位代扣代繳,也可委托工程管理部門代征代繳。

      四、個人所得稅納稅地點

      掛靠經營的自然人,其個人所得稅納稅地點應為項目所在地的主管稅務機關。個人在項目地從事掛靠經營,應納入當地主管稅務機關的管理。

      這與承建方(被掛靠方)在項目地是否成立分公司無關。歸根結底,掛靠經營的個人所得稅納稅人為掛靠經營自然人自身。

      如果稅務登記地與項目所在地處于同一地級行政區內,應根據掛靠人稅務登記情況,在其登記地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

      掛靠人從事掛靠經營,應按規定辦理稅務登記而未辦理稅務登記的自然人,根據國稅發〔1994〕179號文,視實際情況:向項目所在地主管地稅機關自行申報“對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目”,或由發包方在其登記地主管地稅機關以“工資、薪金所得稅目”代扣代繳掛靠人的個人所得稅。

     



    注:本文轉載目的在于傳遞更多信息,并不代表本網贊同其觀點和對其真實性負責。如有侵權行為,請聯系我們,我們會及時刪除。
    中國稅務訴訟律師網 版權所有 京ICP備16000443號-3
    728彩票