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    建安、運輸業掛靠經營的稅收及風險需知

    信息來源:職場小會計  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-08 09:31:49  

    掛靠經營的定義

    掛靠經營,是指缺少資質條件、名聲、技術能力或管理能力的單位和個人,與具有一定資質條件、品牌效益、技術能力或管理能力的經營主體達成依附協議,前者依附后者的資質條件、品牌效益、技術能力或管理能力,從事經營,按照協議約定向后者支付管理費用的經營方式。

    前者一般稱為掛靠人,后者稱為被掛靠人。

    收入確認

    舉個例子:

    A項目隊掛靠在B建筑集團下經營,協議規定:

    1、 項目由A獨立經營,B不參與收入分成,A按期交給B一定數量的管理費,則由A確認收入;

    2、 項目由B負責經營,A按項目取得一定比例分成收入,則由B確認收入;

    納稅義務

    增值稅:財稅[2016]36號

    第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以該發包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

    舉個例子:

    A項目隊掛靠B建筑集團,以B資質投標獲得了E項目建筑合同,則增值稅納稅義務由B承擔,如果直接以A項目隊簽訂的建筑合同,則A為增值稅納稅義務人。

    企業所得稅

    政策依據:

    稅收征收管理法實施細則》 國務院令[2002]362號

    第四十九條 承包人或者承租人有獨立的生產經營權,在財務上獨立核算,并定期向發包人或者出租人上繳承包費或者租金的,承包人或者承租人應當就其生產、經營收入和所得納稅,并接受稅務管理;但是,法律、行政法規另有規定的除外。

    舉個例子:

    A項目隊掛靠B建筑集團,以B資質投標獲得了E項目建筑合同。在這里,資質即為生產經營權,而A并沒所以才掛靠B ,所以,所得稅納稅義務由B承擔。

    運輸企業掛靠新政

    國家稅務總局公告2017年第30號

    二、納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時,自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費,同時符合下列條件的,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

    (一)成品油和道路、橋、閘通行費,應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;

    (二)取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。

    舉個例子:

    自然人B帶自有車輛,掛靠在運輸公司A。

    雙方約定A負擔運輸過程中的油費、過橋過路費,按合同總額10%支付B運輸費。

    A承接客戶C運輸業務,運費合計10000元,支付B1000元運輸費,該業務發生過橋過路費2000元,油耗5000元。

    則,只要上述過橋過路費、油費、支付B自然人的運輸費有符合規定的增值稅抵扣憑證,都可以進項抵扣。

    30號公告的出臺,解決了運輸企業掛靠實務中一個常見又很實際的問題,總局本著事實重于形式的原則就此問題給出了一個明確的政策指引,為總局點贊!同時,同類的問題企業所得稅如何處理,包括“私車公用”等也希望能有個明確的政策出臺。

     



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