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     中國稅務訴訟律師網 > 刑事辯護 > 逃避追繳欠稅罪

    認清欠稅與偷逃稅之間的區別

    信息來源: 韓戰法稅  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-07 09:56:27  

    在中國,隨著稅收制度的日趨完善和稅制改革的不斷深入,稅務籌劃觀念逐漸深入人心,越來越引起企業和高凈值家族的重視。稅務籌劃首要的是,要做到在對適用稅收法律法規的準確理解,理清稅務籌劃和欠稅、偷逃稅之間的關系,把握稅務籌劃的法律紅線。

    其中,欠稅與偷逃稅之間又有怎樣的區別呢?

    1、欠稅

    是指納稅人、扣繳義務人未按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限,繳納或者解繳稅款的行為。

    2、偷稅

    是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的行為。

    3、偷逃稅

    是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應納稅款,偷稅數額占應納稅額的百分之十以上并且偷稅數額在一萬元以上,或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的行為。(逃稅罪,在《刑法修正案(七)》生效之前仍然稱作偷稅罪。但是,《稅收征管法》沒有跟上刑法修正的步伐,沿用舊稱偷稅。從概念上看,偷稅與逃稅的行為模式并一樣,只是兩部法律中表述口徑還未統一。)

    下面舉例說明

    被告人肖XX,因犯逃稅罪被湖南省永州市零陵區人民檢察院提起公訴。一審法院認定,2011年1月至2012年12月31日,被告人肖XX作為納稅義務人,未按規定申報,少申報稅款計人民幣587,164.5元,欠繳稅款占應納稅款的83%,數額巨大,其行為已構成逃稅罪。

    肖XX不服,提起上訴,認為其主觀上沒有逃稅故意,只是欠稅。二審法院認為,其未按規定申報,少申報納稅款,且在接到稅務機關催繳和處罰通知后,既未補交稅款,也未申請復議等,可以認定其主觀上具有逃稅的故意,最終維持原判。

    從主觀心態來看,逃稅是主觀故意追求少繳、不繳稅款的結果;而欠稅雖然也產生了少繳、不繳稅款的結果,但是主觀方面可能為過失,或者故意以拖延納稅為目的,并不具有非法占有應當繳納稅款的目的。在定性之后,法律法規等對欠稅與逃稅的制裁是不同的。

    法律對于欠稅較為輕緩

    《稅收征管法》規定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。但是,未申請延期或者延期未獲得批準,而欠繳稅款的,稅務機關將責令限期繳納,并且可以從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。除面臨滯納金之外,欠稅人還將面臨其他限制,例如處分財產受到限制、人身出境受到限制、欠稅情況被向社會公布。

    逃稅罪則是由逃稅行為引發的刑事責任

    對不同程度的逃稅行為,刑法規定了不同的刑罰力度:偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的,或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數額在十萬元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。

    在稅務籌劃上,長期以來國內亂象叢生,各種稅務籌劃方案滿天飛,從稅務律師的角度看,大部分方案都是違法的,很多籌劃僅僅從財務核算出發,并沒有充分理解稅法。比如在應對稅務稽查以及稅務爭議解決過程中,通常稅收相關法律不盡完善,稅務機關又相對強勢,寄希望于請托送禮、網開一面等等,最終不但沒有達到效果,更因涉嫌行賄加重了不利后果。在維護合法權益過程中,要以法律為準繩,以各種交易憑證等證據材料為依據,充分把握聽證、復議、訴訟等爭議解決程序的規則,才能實現預期效果。




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