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     中國稅務訴訟律師網 > 刑事辯護 > 騙取出口退稅罪

    騙取出口退稅,單位和個人共處罰金5330萬元

    信息來源:明稅  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-04 17:34:54  

    案情概述

    濟寧XX復合材料有限公司、臨沂市XX紙業有限公司、孫XX通過偽報商品名稱、商品編碼騙取出口退稅,數額特別巨大,構成騙取出口退稅罪。2020年7月30日濟寧市任城區人民法院作出(2019)魯0811刑初354號刑事判決,被告單位判處罰金共計2660萬元,被告個人被判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣2670萬元。

    原審被告單位及被告人均不服提出上訴,濟寧市中級人民法院經審理認為,原審判決認定事實清楚,定罪準確,量刑適當,審判程序合法,于2020年11月20日作出(2020)魯08刑終416號刑事裁定書,裁定駁回上訴,維持原判。

    案件事實

    2013年至2018年,被告人孫XX作為臨沂市XX紙業有限公司、濟寧XX復合材料有限公司的實際控制人,購進商品或者組織生產后進行出口貿易經營。2015年3月至2018年5月,濟寧XX復合材料有限公司將該公司所生產的外銷產品向海關申報為“紙或紙板制的各種標簽”、商品編碼48219000,向濟寧市市區國家稅務局申報出口退稅509筆,申報出口退稅額17054472.93元,申報免抵稅額993090.33元,實際退稅額16680224.73元,未退稅額374248.20元。2013年至2018年6月,臨沂市XX紙業公司向山東XX復合材料有限公司、浙江XX復合材料有限公司、濟寧XX復合材料有限公司采購不干膠紙等商品,在出口上述貨物時向海關申報貨物品名為“紙制標簽”、商品編碼48219000或者4821900000,向臨沂市蘭山區國稅局申報出口退稅351筆,申報出口退稅額9868411.23元,實際退稅9868411.23元。經海關對上述供貨企業、濟寧XX復合材料有限公司產品抽取涉案紙張樣品進行稅則號列歸類認定,為“紙制標簽”、商品編碼為4811410000或者4811900000。

    2018年4月份,海關總署發現濟寧XX復合材料有限公司存在偽報商品名稱、商品編碼騙取出口退稅的嫌疑。2018年5月12日,濟寧海關對該公司報關單標號422720180000308664項下貨物進行人工布控查驗,經核對品名認為單貨不符,經歸類認定稅則號列申報不實。2018年5月18日9時許,濟寧市公安局市中區分局會同濟寧海關緝私分局、濟寧國家稅務局稽查局對濟寧XX復合材料有限公司進行檢查時,在該公司總經理辦公室將被告人孫XX抓獲。

    認定證據

    濟寧海關緝私分局提供的《進出口稅則對照使用手冊》、黃島海關黃關緝違字(2013)966號行政處罰決定書及相關出口報關單據、海關查驗記錄、涉案貨物歸類認定書、濟寧經濟開發區稅務局出具的濟寧XX復合材料有限公司退稅明細等書證;證人張某、劉某1、劉某2、許某等人的證言;山東XX會計師事務所出具山屹會(審)字[2019]第Z1-001號審計鑒定報告;檢查、勘驗、辨認等筆錄;被告人孫XX的供述和辯解等。

    一審法院觀點

    被告人孫XX作為濟寧XX復合材料有限公司和臨沂市XX紙業有限公司的實際控制人,全面負責公司的經營管理,屬于公司直接負責的主管人員,明知其實際控制的濟寧XX復合材料有限公司、臨沂市XX紙業有限公司報關用的發票、箱單、合同上的品名、HS編碼和訂艙用的品名、HS編碼不同,且二者存在出口退稅率不同的情況下,在上述兩公司的出口貨物過程中,隱瞞出口貨物的實際品名、商品編碼、稅則號,向海關申報不實的貨物品名和稅則號,獲取不當的出口退稅,應認定其主觀上具有非法占有的故意,客觀上實施了騙取出口退稅的行為,數額特別巨大;同時,被告單位出口商品雖然被海關查驗后放行,但海關因被告單位及被告人的未如實申報等因素未查驗出其正確編碼歸屬,并不影響其隱瞞出口商品編碼這一事實真相的認定,因此,其行為構成騙取出口退稅罪。被告人孫XX的犯罪行為雖是自然人決定的結果,但被告人作為兩公司的實際控制人,其行為代表公司,系公司單位行為,確有證據證明違法所得已歸單位所有,因此,濟寧XX復合材料有限公司、臨沂市XX紙業有限公司也均構成騙取出口退稅罪。

    據此,依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第二百一十一條、第三十一條、第五十二條、第五十三條第一款、第四十七條之規定,以被告單位濟寧XX復合材料有限公司犯騙取出口退稅罪,判處罰金人民幣1670萬元;以被告單位臨沂市XX紙業有限公司犯騙取出口退稅罪,判處罰金人民幣990萬元;以被告人孫XX犯騙取出口退稅罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣2670萬元。

    二審法院觀點

    上訴單位濟寧XX復合材料有限公司、臨沂市XX紙業有限公司隱瞞出口貨物的實際品名、商品編碼、稅則號,向海關申報不實的貨物品名和稅則號,騙取未實際納稅部分出口退稅款,數額特別巨大,上訴人孫XX作為濟寧XX復合材料有限公司、臨沂市XX紙業有限公司的實際控制人,其行為均已構成騙取出口退稅罪。上訴人孫XX明知其實際控制的濟寧XX復合材料有限公司、臨沂市XX紙業有限公司報關用的發票、箱單、合同上的品名、HS編碼和訂艙用的品名、HS編碼不同,且二者存在出口退稅率不同的情況下,在上述兩公司的出口貨物過程中,隱瞞出口貨物的實際品名、商品編碼、稅則號,向海關申報不實的貨物品名和稅則號,獲取不當的出口退稅,且有物品歸類認定書、報關材料、租船訂艙手續、查驗記錄、證人宮某與劉某2等人的證言和聊天記錄等證據證明,可以認定上訴人孫XX主觀上具有非法占有的故意,客觀上實施了騙取出口退稅的行為,故上訴單位濟寧XX復合材料有限公司、臨沂市XX紙業有限公司及上訴人孫XX提出的其沒有騙取出口退稅的故意、認定其構成騙取出口退稅罪證據不足的上訴理由及辯護人相關辯護意見不能成立,不予采納。關于上訴人孫XX提出的即使認定其犯罪,其也是騙取了已繳納的稅款,應依照逃稅罪定罪處罰的上訴理由及辯護人相關辯護意見,經查,孫XX實際控制的公司作為出口貨物的單位,不是增值稅的納稅人,并未繳納稅款,故該上述理由及辯護意見不能成立,不予采納。原審判決認定事實清楚,定罪準確,量刑適當,審判程序合法。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第(一)項之規定,裁定駁回上訴,維持原判。




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