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    進項稅漏報的稅務處理

    信息來源:稅務訴訟律師網  文章編輯:majiali  發布時間:2021-05-28 16:31:42  

    關于因特殊客觀原因導致的未按期申報抵扣的進項稅額,根據《國家稅務總局關于未按 期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年 第78號)文件規定,增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申報抵扣;實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及 實行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規定期限申報抵扣,屬于發生真實交易 且符合本公告第二條規定的客觀原因的,經主管稅務機關審核,允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人除本公告第二條規定以外的其他原因造成 增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的,仍按照現行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規定執行。

    客觀原因包括如下類型:

     (一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

     (二)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導致納稅人未能按期辦理申報手續;

     (三)稅務機關信息系統、網絡故障,導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書,未能及時辦理申報抵扣;

     (四)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致未能按期申報抵扣;

     (五)國家稅務總局規定的其他情形。

    賴紹松稅務律師認為:報稅時主觀漏報的情況,根據法律規定,次月就不能再申報抵扣進項稅額了。


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