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    跨國公司稅收籌劃風險與防范

    信息來源:賴紹送稅務律師網  文章編輯:zm  發布時間:2021-05-03 14:01:00  

     一、跨國公司在進行稅收籌劃時面臨的主要風險

      (一)政策風險

      政策風險是指因各個國家的稅收政策發生變化而使跨國公司的稅收籌劃方案可能失敗的風險。這包括兩個階段,一個是在進行政策選擇時,可能面臨的政策選擇適當與否的不確定性風險。這主要是由于納稅人對立法把握不清、理解不到位而產生的。另一個是政策變化時可能對跨國公司稅收籌劃產生的風險。

      (二)經營變化風險

      國際稅收籌劃具有計劃性與前瞻性,是假定企業經營活動已經確定的情況下,對其進行稅收籌劃,一旦企業的生產經營活動沒有按照預期設想的情況發生,則可能導致企業稅收籌劃的失敗。事實上,國際稅收籌劃主要是利用各國的稅收政策差異進行操作的,這樣一來就對企業的生產經營活動具有較大的約束性,而企業的生產經營活動是靈活機動的,不可能一成不變的完全按照預期的情況發展。所以,在進行稅收籌劃時,會因為經營活動發生變化或者是對經營活動的發生及發展判斷失誤,導致跨國稅收籌劃達不到預期的目的,并且可能增加稅收支出。

      (三)實際操作風險

      由于跨國稅收籌劃經常在稅收法規的一些邊緣規定進行操作,來實現納稅人稅收利益的最大化,再加上各國稅收法規政策的復雜性、相關法規政策的時效性等,使得稅收籌劃在實際操作過程中有非常大的難度。如果不能很好的理解、掌握各個國家的稅收政策,那么在進行跨國稅收籌劃時,就會加大稅收籌劃的風險。

      (四)稅收行政風險

      稅收行政風險主要指由于稅務執法人員的主觀認識或理解出現偏差而導致納稅籌劃方案的失敗。歸根結底,納稅籌劃方案最終是否合法,能否取得成功,必須要經過稅務部門的認可。各個國家在制定稅收制度時,都留有一定的自由判定權,稅收執法人員在具體的執行過程中都擁有一定程度的決策權,又因稅務執法人員主觀判斷、自身素質的差異,可能導致稅法、稅收政策的執行偏差,使原本合法的稅收籌劃方案變為一紙空文,甚至會被認定為偷稅、漏稅等違法行為而遭到處罰。這時,跨國納稅人不僅得不到少納稅的好處,甚至有可能被課以重稅,最終導致跨國稅收籌劃的失敗。

      (五)集團信譽風險

      信譽風險是指跨國稅收籌劃在實施過程中失敗而導致的跨國納稅企業遭受信用危機和名譽損失的一種可能。跨國公司是一個具有穩定性、長期性的集團式企業,其要長期穩定發展,必須立足國際市場,而在全球范圍內開展經營活動,需要建立一個良好的國際公司形象,同時也應與各國的政府部門建立友好的長期往來關系。如果跨國公司在進行國際稅收籌劃時,因操作不當而引起稅務機關的注意,從而被認定為重點戶而給予特殊待遇的話,就會招致稅務機關的嚴格檢查,甚至還會對其實施更加嚴格的其他限制措施。而一旦被稅務機關認定為稅籌劃行為違法行為而被公布,將嚴重影響集團信譽和形象。

    二、跨國公司稅收籌劃風險的規避措施

      (一)深入了解各國政策及其變動

      當今社會是一個日新月異的信息社會,各國的法律、法規也在不斷地為適應社會的變化而變化。跨國公司應當非常清楚地了解影響其發展的各種稅收政策及其外部環境的變化,及時掌握各種稅收法規、政策,全面、準確地把握與自身生產經營密切相關的稅收政策的具體內容,并將二者結合起來,認真研究分析,最終選擇既有利于實現企業利益最大化又遵循該國稅法規定的籌劃戰略,從而降低跨國公司稅收籌劃的風險。跨國公司應對市場進行科學預測,從而判斷各國政策的變動及其變動方向,在借鑒國內外成功案例基礎上,運用科學的方法,預測各國政策變化趨勢,制定相應策略,將由于市場波動給跨國公司稅收籌劃帶來的風險降到最低。

      (二)樹立稅收籌劃的全局意識與長遠觀念

      跨國公司作為一個企業集團,在進行稅收籌劃時,首先,要以集團為重,把集團利益最大化放在首要位置,在企業經營及投融資戰略中進行稅收籌劃時,不能僅僅對單一稅種或單一項目進行稅收籌劃,應將稅收籌劃納入集團的整體發展戰略中。其次,企業進行稅收籌劃的最終目的是為了實現集團利益的最大,但是需要從減少稅收能否達到集團利益的最大化進行全面綜合考慮。一般而言,企業在稅收方面的節約會直接反映為企業利益的增加,但是并不是說稅收越節約越好,比如廣州寶潔為了進行稅收籌劃不擇手段的利用我國的稅法漏洞進行避稅,最終,被我國廣州市國稅局查處,被認定為偷稅漏稅,這一事件對寶潔名譽的損害是非常大的。所以,企業在進行稅收籌劃時,不能僅僅把稅收作為唯一的考慮因素,應該進行綜合的權衡,防止因疏忽導致稅收籌劃的失敗。這樣不僅不利于企業集團節約稅負,而且會給企業的長遠發展帶來一定的負面影響。

      (三)提高國際稅收籌劃的專業水平

      稅收籌劃是一門綜合性非常強的學科,它不僅要求相關人員要具有較高的專業素質,而且還必須熟練掌握稅法邊緣學科的一些知識。跨國公司稅收籌劃面臨的是國際稅收環境,對專業人才的要求比較高。目前我國從事稅收籌劃的專業人才較少,從事跨國稅收籌劃的專業人員就更少,因此,企業必須把人才的培養及引進放在重要的位置,切實提高國際稅收籌劃的專業水平。

      (四)加強跨國稅收籌劃的風險管理

      跨國公司在進行稅收籌劃時,往往會因為籌劃方案設計不當或操作過程中生產經營活動的變化,以及對當地的稅收政策理解不當,從而導致稅收籌劃失敗,這不僅造成企業經營上的損失,還會對企業的公眾形象產生一定的影響。所以,公司必須建立一套完整、全面、系統的風險管理體系,包括事前的預警、事中的檢測、事后的應對。針對事前的預警,主要是利用現代的先進科學技術,建立一套集財務、稅收、信息于一體的科學、迅速的稅收籌劃警報系統,一旦發現危險信號立即發出預警,以便采取積極的應對措施。針對事中的檢測,主要是建立一套風險監控系統,對企業生產經營的全過程進行全面的檢測和控制,并根據全面檢測的結果對企業整體做出風險管理評價報告,對企業面臨的風險程度進行評估,從而合理控制企業的籌劃風險。對于事后,主要是建立一套風險應對系統,對企業發生的籌劃風險進行全方位的補救,從而將風險降到最低。

      (五)加強與稅務機關的溝通

      跨國公司在進行稅收籌劃時,應與當地稅務機關建立良好的溝通與交流渠道,通過溝通、交流、請教,解除疑惑,達成稅收籌劃的一致性意見。一些大型國際著名跨國公司IBM、麥肯錫等都單獨設有專門的稅務部門及公關部門,主要負責與當地稅務部門聯系與溝通,并建立了長期、密切地合作關系,這是規避和防范跨國稅收籌劃風險的重要手段之一。



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